海门会计中级职称培训-固定资产捐赠会计分录

固定资产捐赠的会计分录怎么做?

固定资产属于动产的范围，可能涉及到增值税事宜，但增值税事宜属于国税局管理，因而有关增值税的事宜请向国税局咨询。

联系人：杨老师

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纳税人用固定资产对外捐赠的，通常作为固定资产处置业务，通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。

纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理，即在企业所得税方面视同销售，必须增加应税收入，当然，相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。

另外公益捐赠在符合条件的情况下，可以按照会计制度核算确认的会计利润的12计算税前扣除。

会计处理如下：

1、转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、冲减已计提的减值准备

借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理

3、支付捐赠时发生的相关税费

借：固定资产清理

贷：银行存款（现金）

4、按市场公允价格计算缴纳税金

（1）小规模纳税人分录如下：

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税

借：应交税金—应交增值税

贷：银行存款（现金）

（2）一般纳税人分录如下

借：固定资产清理

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

借：应交税金—应交增值税（销项税额）

贷：银行存款（现金）